Para Oxfam Francia, la asociación que lucha contra la pobreza y las desigualdades, el pacto Dutreil es “El caso emblemático de un nicho fiscal que beneficia las transferencias de los ultraricos”. Este sistema permite a los herederos o donatarios de acciones o acciones de una empresa (en la mayoría de los casos, los hijos del director de la empresa) beneficiarse de una exención parcial del impuesto sobre sucesiones o donaciones, gracias a una reducción del 75 % aplicable sobre el valor de los títulos.
En caso de donación –pero no de transmisión por fallecimiento–, una vez deducida la asignación y calculados los derechos, el importe de este último puede reducirse a la mitad si la donación se realiza en pleno dominio antes de que el donante cumpla 70 años. Esto permite reducir el coste de la donación de una empresa a sus hijos a menos del 5% de su valor, a pesar de la escala progresiva de los derechos de donación en línea directa cuyo tipo máximo alcanza el 45% por encima de 1,8 millones de euros por acción imponible transmitida.
¿Consecuencia? El uso del pacto Dutreil ha aumentado significativamente en los últimos quince años. Cada año se firmaron más de 2.000 pactos durante el período 2018-2020, casi 3.000 en 2021 y 2022.
“Lote fiscal”
Este sistema se creó originalmente para evitar que los herederos de un empresario se vieran obligados a cobrar cantidades excesivas de la empresa, en forma de dividendos, para pagar impuestos de sucesiones o de ventas, en un contexto creciente de adquisición de pequeñas y medianas empresas francesas. empresas (PYME) por grupos o fondos extranjeros. Pero hoy en día, el 91% de los pactos se firman en vida del directivo de la empresa como parte de una donación de acciones de la empresa a los niños.
El pacto Dutreil no está reservado a las pymes. Puede beneficiar a todas las empresas independientemente de su tamaño. De acuerdo a el informe “Superlegado”. El premio fiscal de los ultraricos”, de Oxfampublicado el 17 de septiembre “entre 2018 y 2019, el 40% del importe transferido a través de los pactos de Dutreil se referiría a premios mayores de más de 60 millones de euros”.
Desde septiembre de 2023, en el marco de una misión de información sobre la fiscalidad del patrimonio, también estuvieron los diputados Jean-Paul Mattei (MoDem, Pirineos Atlánticos) y Nicolas Sansu (Partido Comunista Francés, Cher). , preocupado por este aumento de poder de los pactos de “donación” de Dutreil. Si bien reconoce que esta evolución corresponde indudablemente al objetivo del legislador, que es facilitar las transmisiones anticipadas, su informe cuestionó si no constituía “un índice de optimización fiscal, como parte de las estrategias de planificación de sucesión por parte de los accionistas de empresas familiares, que ya no tienen como objetivo principal el desarrollo sostenible de la actividad de la empresa”.
Este artículo fue elaborado como parte de los Rencontres de la fiscalité, un evento organizado por El mundo y Le Cercle des fiscalistes, y con el apoyo de KL Conseil, que tendrá lugar a partir de las 18.30 horas del 5 de noviembre, en el auditorio Le Monde. Acceso gratuito previa inscripción.
